Налоговый вычет за лечение - когда можно получить

Кто может рассчитывать на возврат НДФЛ за лечение

Документы, необходимые для получения социального вычета за медицинские услуги

Какую максимальную сумму расходов на лечение и медикаменты можно вернуть

Как получить возмещение затрат на лечение через налоговую

Как вернуть НДФЛ за лечение у работодателя

Кто может рассчитывать на возврат НДФЛ за лечение

Налоговый вычет за лечение относится к группе социальных вычетов, предусмотренных ст. 219 НК РФ, которая и определяет порядок его предоставления. Для того чтобы воспользоваться правом возврата НДФЛ за лечение, физическое лицо должно иметь доходы, облагаемые НДФЛ. У работающего по найму таким доходом является заработная плата, и подоходный налог с нее удерживается и уплачивается работодателем — налоговым агентом. У неработающего такими доходами могут быть получение денежных средств от продажи имущества, сдачи в аренду квартиры, транспортного средства и другие поступления, с которых физическое лицо уплачивает НДФЛ самостоятельно. У лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, подоходным налогом облагается прибыль от предпринимательской деятельности. Для всех доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, возможно применение налогового вычета за лечение, исключение составляют полученные дивиденды и выигрыши с азартных игр и лотерей. Пенсия не облагается подоходным налогом, и пенсионер, к сожалению, не может рассчитывать на вычет за оказанные платные медицинские услуги, если только не имеет других облагаемых НДФЛ поступлений.

Обязательным условием предоставления вычета на лечение является оказание услуг организациями или ИП, имеющими медицинскую лицензию и находящимися в России. Все социальные вычеты доступны только резидентам.

Возмещение НДФЛ за лечение — это возможность вернуть часть средств, потраченных на лечение и медикаменты не только для себя, но и для своих близких: детей до 18 лет, супруга и родителей. По взносам, уплаченным по договорам добровольного личного страхования себя, своих детей до 18 лет, супруга и родителей, также положен вычет. Если расходы на лечение или страхование были оплачены работодателем, вычет не предоставляется. Санаторно-курортное лечение также входит в список услуг, расходы на которые учитываются для предоставления вычета. Но тут есть особенность: возмещению подлежит только часть средств, относящаяся к лечению, без учета стоимости проживания, питания и других санаторных услуг.

Вычет предоставляется по доходам того же года, в котором были потрачены деньги на лечение и медикаменты, добровольное медицинское страхование, но обратиться за ним можно в течение трех последующих лет. Таким образом, если платные медицинские услуги были оказаны в 2018 году, вычет будет применим только к доходам 2018 года, но получить возмещение можно до конца 2020 года.

Документы, необходимые для получения социального вычета за медицинские услуги

Для оформления вычета НДФЛ на лечение, согласно письму ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, потребуются следующие документы:

• заявление по форме, приведенной в письме ФНС РФ от 16.01.2017 № БС-4-11/500@;
• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• справка 2-НДФЛ (если рабочих мест за последний год было несколько, нужны справки от всех работодателей);
• копия паспорта заявителя;
• справка, удостоверяющая оплату медицинских услуг по форме, утвержденной приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 (справка оформляется на лицо, которое будет претендовать на вычет, даже если медицинские услуги оказываются близким);
• копии договоров на оказание медицинских услуг (при наличии), добровольного личного страхования (страхового полиса), услуг санаторно-курортного лечения;
• копия лицензии медицинского учреждения или лицензии страховой компании (достаточно наличия реквизитов лицензии в договоре).

Чеки в списке обязательных документов не значатся, но некоторые налоговики их неправомерно требуют.

Если необходимо вернуть часть средств, потраченных на медикаменты, дополнительно потребуется:

• Оригинал рецепта по форме 107-1/у со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». Медицинское учреждение должно выдать рецепт в 2 экземплярах (для налогового органа и аптеки), содержащих печати лечащего врача и медицинского учреждения.
• Документы, подтверждающие оплату, — кассовый чек и товарный, если в кассовом чеке медикаменты не поименованы. При оплате безналичным способом подтверждением будут служить платежные поручения с отметкой банка и выписка с лицевого счета.

Для получения налогового вычета за лечение близких родственников помимо основного списка документов нужно приложить копии документов, подтверждающих родство:

• свидетельство о рождении ребенка;
• свидетельство о браке;
• свое свидетельство о рождении (при возмещении лечения родителей).

К копиям документов необходимо взять с собой для сверки оригиналы.

Какую максимальную сумму расходов на лечение и медикаменты можно вернуть

Размер налогового вычета за лечение ограничен. Даже при существенных затратах на медицинские услуги вернуть возможно 13% от 120 000 руб. — налог вернется в сумме не более 15 600 руб. Если начисленного за год подоходного налога окажется недостаточно, возврат будет возможен только в сумме, не превышающей этот налог. Лимит в сумме вычета 120 000 руб. распространяется на все социальные вычеты в совокупности, исключая вычеты за обучение детей и благотворительность.

К дорогостоящему лечению указанный выше лимит не применяется. В этом случае вся сумма потраченных средств предъявляется к возмещению расходов на лечение, ограничиваясь НДФЛ, начисленным за календарный год. Расходы на дорогостоящее лечение не суммируются с другими социальными вычетами.

Неизрасходованный остаток вычета на лечение и медикаменты на следующий год не переносится.

Перечень видов лечения, в том числе дорогостоящего, а также медикаментов утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 РФ № 201.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для подтверждения дорогостоящего лечения в справке, удостоверяющей произведенные расходы, выданной медицинским учреждением, должен стоять код 2 (код 1 ставится при обычном лечении).

Как получить возмещение затрат на лечение через налоговую

При обращении в инспекцию физическое лицо получит всю сумму единовременно. Подать документы в ФНС можно будет только по окончании года, в котором проводилось лечение. Налоговая рассматривает обращение 1 месяц, но для камеральной проверки представленных документов может задержать рассмотрение на 90 дней. При положительном решении денежные средства будут перечислены на указанный в заявлении счет.

Представить документы в инспекцию можно лично, через представителя по нотариально удостоверенной доверенности, почтой с описью или электронно через личный кабинет на сайте налоговой.

Как вернуть НДФЛ за лечение у работодателя

Перед обращением к работодателю за возвратом налога необходимо получить в ФНС уведомление о праве на социальный вычет. Для этого в налоговую подается заявление с документами по списку, указанному выше, кроме декларации 3-НДФЛ. После получения одобрения в форме уведомления, которое ФНС должна выдать в течение 30 дней, сотрудник может предъявить его вместе с заявлением в произвольном виде в бухгалтерию.

К работодателю можно обратиться, не дожидаясь конца года, но в этом случае сумма будет возвращаться частями в рамках начисленного месячного НДФЛ. Начиная с месяца подачи заявления сотруднику будет выплачиваться сумма заработка без вычета подоходного налога. Если же начисленного налога за оставшиеся месяцы года будет не хватать, чтобы возместить всю положенную сумму, по окончании года все равно придется обратиться в налоговую за остатком.

Но есть и другая позиция, и на нее могут ссылаться те, кто задумался над тем, как вернуть НДФЛ за лечение у работодателя в полном объеме, без обращения в инспекцию. В письмах Минфина РФ от 16.03.2017 № 03-04-06/15201 и от 05.09.2017 № 03-04-05/56959 говорится, что вычет сотруднику полагается не с месяца подачи заявления, а с начала года, и работодатель обязан вернуть удержанный ранее налог. С Минфином согласны суды и ФНС.

***

Итак, для получения социального вычета за лечение необходимо иметь доход, облагаемый НДФЛ. Получить вычет можно и в налоговой инспекции, и у работодателя.

***

Уверены, вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.